La Secretaría de Hacienda propuso endurecer para 2027 las reglas del Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicables a las grandes empresas y, al mismo tiempo, ampliar el alcance del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para pequeños negocios, personas físicas y empresas con ingresos medios. La iniciativa fue entregada a legisladores el 8 de septiembre de 2026 y busca aumentar el cumplimiento fiscal sin elevar las tasas vigentes.
El cambio con mayor impacto para las compañías con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales sería la limitación de ciertas deducciones autorizadas. Cuando los gastos representen una proporción elevada de los ingresos acumulados, las empresas no podrían deducir la totalidad de esos conceptos. En determinados casos, el límite se fijaría en 96.67% de los ingresos, mientras que en otros se permitiría deducir hasta 99% de las deducciones autorizadas.
Hacienda sostiene que estos controles pretenden identificar gastos respaldados por facturas falsas, conceptos artificiales, erogaciones ajenas a la actividad empresarial y esquemas de planeación fiscal agresiva. Para los contribuyentes, la medida implicaría una revisión más estricta de la documentación, la relación entre los gastos y el giro del negocio, así como de la forma en que se determina la utilidad fiscal.
La propuesta también restringe el uso de pérdidas fiscales acumuladas. Las empresas que superen el umbral de 50 millones de pesos en ingresos sólo podrían aplicarlas contra hasta 50% de su utilidad fiscal. La Secretaría de Hacienda relaciona esta modificación con los casos de compañías que reportan pérdidas de forma recurrente: 129 mil empresas declararon pérdidas durante los últimos tres ejercicios fiscales y 54 mil lo hicieron durante al menos cinco años consecutivos, según los datos incluidos en la iniciativa.
¿Quiénes podrían beneficiarse con la ampliación del RESICO?
En contraste con las mayores restricciones para grandes empresas, el proyecto elevaría de 3.5 a 5 millones de pesos anuales el límite de ingresos para que las personas físicas permanezcan o ingresen al RESICO. Esto abarcaría a un mayor número de pequeños comerciantes, talleres, restaurantes, fondas familiares, tiendas de abarrotes y profesionistas independientes.
Para las personas morales, el tope subiría de 35 a 50 millones de pesos anuales. Además, el régimen dejaría de ser obligatorio para las empresas que cumplan los requisitos, por lo que podrían elegir entre continuar en el RESICO o tributar bajo el régimen general. También se plantean porcentajes de depreciación más elevados para distintas inversiones de las empresas que permanezcan en este esquema.
- Punto clave / Qué ocurrió: Hacienda propuso nuevos límites a deducciones y pérdidas fiscales para grandes empresas.
- Impacto o alcance: Las reglas alcanzarían a compañías con ingresos superiores a 50 millones de pesos y ampliarían el RESICO para pequeños contribuyentes.
- Qué sigue: La iniciativa deberá continuar su proceso legislativo antes de definir si las modificaciones entrarían en vigor para 2027.
La propuesta permanece en análisis de los legisladores. Hacienda afirma que el objetivo es combatir la evasión y la elusión fiscal, promover la justicia tributaria y fortalecer el cumplimiento de las obligaciones, sin crear nuevos impuestos ni aumentar las tasas existentes.
